初核中如何查阅账目

　　监督执纪工作规则第三十四条规定，核查组经批准可采取必要措施收集证据，与相关人员谈话了解情况，要求相关组织作出说明，调取个人有关事项报告，查阅复制文件、账目、档案等资料，查核资产情况和有关信息，进行鉴定勘验。查阅账目是证实违纪违法行为、收集证据的重要手段，促进由证到供、供证结合。笔者结合实践，浅议初核中如何查阅账目。

　　抓住四个重点。查阅账目时，要树立“大胆假设、小心求证”思维。一要查清违纪违法事实，摸清有关经济活动的来龙去脉，掌握违纪违法的手段、途径及方式，获取有关证据。二要查清受害客体的经济损失，明晰受损财产的类型、金额及总价值。三要查清违纪违法所得和犯罪所得的具体数额，并按照相应证据标准和要求收集、固定证据。四要查清赃款赃物去向，全面梳理财务往来、原始凭证等证据脉络，紧跟资金流向、资产去向，全盘掌握赃款赃物状况。

　　用好多种方法。查阅账目的方法多种多样，常见的方法有顺查法、逆查法、核对法等。实践中，要综合考虑被查阅账目单位、公司的资金规模、内控机制、业务量大小、信访举报反映等要素，正确分析研判，确定合理合适的查阅方法。比如，运用逆查法，结合问题线索内容，按照账务处理逆序予以重点审查，同时结合有关业务数据辅以计算机审查方法，将大大提高问题线索的挖掘能力和分析研判能力，成为提升初步核实质效的“助推剂”。

　　盯紧异常事项。查阅账目时，要重点关注异常数字、异常时间等异常事项，从异常点入手，综合运用谈话了解、调查取证等措施查明是否存在违纪违法犯罪行为。比如，对于关联单位和关联个人资金往来中挂账时间较长、金额较大的经济事项，要综合考虑单位机构设置、人员配备、资金使用等情况，查明是否存在违规挪用公款从事营利活动或者贪污侵占等行为。

　　注意五个问题。一是严格把控查阅重点，按照初步核实方案要求落实各项措施，严把政治关、质量关、效率关。二是深入了解单位的正常活动，结合该单位职责职能，弄清收入来源，尤其是特定收入。三是熟练掌握账目查阅方法，明晰查阅方向及重点，实现“靶向施策”。四是重点关注银行存款、往来账目等重点科目中的可疑事项，通过与相关人员谈话、取证等方式，提升分析研判能力和水平。五是严守证据标准，注重收集客观性证据，确保初步核实结果的真实性和准确性，为后续工作打下坚实基础。

　　（作者 翟迎 单位：陕西省大荔县纪委监委）